自由時報 2023/10/09 房客租店面營業，因營運困難而結束營業，提前解除租賃契約，房東收取的違約金如何申報綜所稅？高雄國稅局表示，房東向房客收取違約金，並非提供財產給他人使用所收取的代價，屬於其他所得，房東可減除必要費用後，申報綜所稅。
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高雄國稅局說明，「租賃所得」指財產出租供他人使用所收取的代價，以全年租賃收入減除必要損耗及費用後的餘額為所得額；至於房東向房客所收取或由押金抵扣的違約金，並非提供財產與他人使用所收取的代價，而是房客未依約定完成承租期間或其他可歸責房客事由所為之給付，屬於其他所得，房東因取得該違約金所支付的必要費用（如訴訟費、寄送存證信函費用等），仍可減除。
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舉例說明，房東與房客簽訂租賃契約，租賃期間自2022年1至12月，每月租金10萬元、押金20萬元，房客於2022年6月底中途解約，房東收取1至6月租賃收入60萬元，違約金20萬由押金抵扣，若未提示租賃收入的必要成本及費用，按財政部公告費用率43%計算，則房東2022年度綜所稅應申報租賃所得34.2萬元〔60萬×（1-43%）〕及其他所得20萬元。
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高雄國稅局提醒，房東因房客提前解約而未退還的押金，若房客有積欠房租，以該押金抵付積欠租金，則為租賃所得；如未積欠租金，以押金抵付違約金，則為其他所得，都要申報繳納綜所稅。
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