自由時報 2023/05/09 民眾申報綜所稅，除了免稅額之外，還有「一般扣除額」及「特別扣除額」可列報，納稅人不論採取何種報稅方式，都要先選擇「一般扣除額」，即「標準扣除額」或「列舉扣除額」二擇一；而特別扣除額則有薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前、教育學費、長期照顧等。納稅人報稅時若能善用各項扣除額，可發揮節稅效果。 9 I6 q$ H$ K4 K5 V# x( c( A' y: n 6 T5 q8 C6 z* t) m目前標準扣除額12.4萬（夫妻24.8萬元），列舉扣除額則有11項，包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、房貸利息、房租支出、政治獻金等；如果列舉扣除額合計超過標準扣除額，選擇列舉扣除額可以節稅。國稅局官員說明，報稅時若未填明適用「標準扣除額」或「列舉扣除額」，或是未申報案件，將以標扣額核定稅額，經核定後就不能更改，可能對納稅人較不利；因此，若要適用列舉扣除額，就要記得申報且填明。 - ?. {, N, h& n: h 4 @, R/ Y: _) c9 C4 U W列舉扣除額中，保險費及醫藥費是民眾最常列舉扣除項目之一，納稅人、配偶及受扶養「直系」親屬的人身保險費（包括壽險、健康險、傷害險、國民年金、農保、勞保、軍公教保險等）可列報扣除，每人最多2.4萬元，但被保險人與要保人須在同一申報戶。不過，健保費可全數扣除，以被保險人眷屬身分投保者，毋須與被保險人同一申報戶。5 N9 Q* A% t6 ~6 H
) l3 G4 V, Y' |! n. O2 }) a( C醫藥及生育費則以公立、健保特約及財政部認定的醫院為限，沒有金額限制，但有保險給付部分不能扣除。官員說明，民眾因治療牙病所需的鑲牙、假牙、植牙及齒列矯正的費用也可扣除；但以美容為目的之植牙、齒列矯正或整形、坐月子支出等，非屬醫療性質，不得扣除。+ S' i, Z N7 p6 u
0 s6 d) ~* b: v$ ` m t5 `9 L6 W! K此外，租屋族及房貸族可以申報扣除「房屋租金支出」或「購屋借款利息」，兩者只能擇一，可選擇金額較高者。其中，房租支出每戶最多12萬元，房貸利息每戶最多30萬元、以一屋為限，且須減除儲蓄投資特別扣除額。 9 Z5 Y' l; ^0 {2 V; y! w; }: N% X
至於特別扣除額則有7項，其中薪資扣除額每人20.7萬元，若全年薪資不到20.7萬元，以實際薪資扣除。官員說明，薪資採「定額減除」或「費用減除」二擇一，前者可扣除20.7萬元，後者核實減除職業專用服裝費、進修訓練費或職業上工具支出，若核實減除金額不到20.7萬元，選擇定額減除較划算。 ( ^2 T" l: e* W5 j+ z. ^0 X' x* x8 |$ @4 Y% t; X
納稅人若有5歲以下子女，可申報幼兒扣除額12萬元，以育有2名幼兒的家庭為例，可以扣除24萬元，若適用稅率12%，可少繳2.88萬元。不過，這項扣除額有「排富條款」，適用稅率20%以上、股利所得按28%稅率分開計稅或適用最低稅負制者，不能扣除。長照扣除額同樣每人12萬元，也有「排富條款」，適用對象包括聘僱外籍家庭看護工、長照失能第2至8級且使用長照給付及支付基準服務、入住住宿式服務機構1年達90天、以及在家自行照顧者。 * ` @" v& C" Y C# T ( v S/ J4 J* A6 A% k' ^另外，教育學費特別扣除額每人2.5萬元，但僅限受扶養「子女」 ，且須就讀大專以上院校。不過，若孫子女的父母均「因故」 （指死亡、失蹤、長期服刑或受宣告停止親權）不能扶養子女，由祖父母申報扶養，可減除孫子女的教育學費或幼兒學前扣除額。 $ ^ u. E5 D7 e3 z% ]+ W H( U8 R( E9 x, N0 \# W6 f8 Y6 I! [' R
值得注意的是，每人基本生活費調高至19.6萬元，若基本生活費總額超過免稅額及扣除額（含一般扣除額及儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧特別扣除額）合計數差額，還可自所得總額中減除，多口之家受惠大。 3 }# z) m! \5 a( { $ \" ?4 k5 A( _: j# f
